חובת ניכוי מס במקור: כל מה שחשוב לדעת

במהלך יום עבודתי פונים אלי לקוחות פעמים רבות ומבקשים ממני אישור ניכוי מס במקור.

מה זה אומר?

ניכוי מס במקור זהו תהליך שנעשה בין שני עסקים, ומהווה תשלום על חשבון מס הכנסה באופן עקיף, מי שמשלם את הכסף עבור העבודה שבוצעה, מוריד מהתשלום את האחוז שנקבע, את הסכום שניכה הוא מעביר למס הכנסה.

באתר רשות המיסים ניתן לראות את אישור ניכוי המס עבור כל עוסק לפי מספר העסק שלו ולבדוק את תוקף האישור ומה האחוז שיש לנכות.

עבור תשלומים שבוצע מהם ניכוי מס חשוב מאד לקבל בכל תשלום אישור עבור ניכוי המס כדי שיהיה ניתן לקזז את הסכום ממקדמות המס השוטפות וכמובן בדוח השנתי ע"י צירוף כל האישורים שהתקבלו להוכחת תשלום על חשבון המס.

חשוב לציין כי גם כאשר מדובר בעוסק פטור, אין הוא פטור מניכוי מס במקור או פטור מתשלום מס.

מדוע מנוכה מס במקור?

מטרת הניכוי במקור היא, בין היתר, לשם אכיפה יעילה וכן להבטיח גביית המס ותשלומו בסמוך למועד קבלת התקבול. פקיד השומה יכול לפעול להקטנת שיעור הניכוי במקרים מסוימים. אך במידה ופקיד השומה לא הקטין את שיעור הניכוי יש חובה לנכות לפי השיעור שנקבע.

מתי זה מתבצע?

האחוז של ניכוי המס במקור נקבע בתחילת הדרך כאשר נפתח העסק, הוא נקבע לפי ממוצע ענפי של עסקים הנמצאים בתחום. בדרך כלל, בשנה הראשונה לפעילות העסק אחוז ניכוי המס במקור לא יפחת מ-5%. מי שמשלם חייב לבדוק שהאדם שביצע עבורו עבודה יש לו אישור ניכוי מס במקור ומה האחוז שנקבע לו. אותו משלם חייב להוריד מהתשלום לדווח עליו ולהעביר למס הכנסה.

מתי החוק מחייב לנכות מס במקור?

חובת ניכוי מס במקור בישראל היא רחבה מאד וחלה כמעט על כל משלם ובגין כמעט כל תשלום.

תשלומים נפוצים בהם חלה חובת ניכוי מס במקור:

• שכר עובדים,
• שכר דירה של עסק (לא דירת מגורים),
• שכר דירקטורים,
• תשלום לתושבי חוץ,
• שכר סופרים,
• תשלומים בגין עסקאות שוק ההון ושירותי משרד,
• עבודות בניה,
• הובלות,
• ריבית ועוד.

משלמים עליהם חלה חובת ניכוי מס במקור:

• מוסדות המדינה –  כגון: רשויות מקומיות, בנק ישראל, ביטוח לאומי,  חברות ממשלתיות וכו'.
• מוסדות כספיים –  כגון: בנקים, חברות ביטוח, בתי השקעות, חברי בורסה וכו'.
• בתי חולים, קופות חולים, מוסדות חינוך וכו'.
• מי שחייב בהנהלת חשבונות "כפולה" מכוח הוראות ניהול ספרים.
• חברה או חברת אם וחברת בת, שמחזורן ביחד או לחוד עולה על הסכום הנקוב בתקנות.
• שותפות שאחד מהשותפים חייב בניכוי מס במקור.

הסנקציות בגין אי עמידה בחובת ניכוי מס במקור

• אי התרת ההוצאה בגינה נדרש ניכוי המס במקור.
• תשלום ניכוי המס במקור שלא נוכה, לרבות הפרשי ריבית והצמדה וקנסות. יתר על כן, רשות המיסים יכולה גם לטעון כי אם הועבר כל הסכום למקבל הרי הוא סכום "הנטו" ועל כן יש לגלם את המס החייב.
• אי ניכוי מס במקור מהווה עבירה פלילית על פי דיני המיסים.

לבדיקת אחוז ניכוי המס במקור ולהפקת אישורים לחץ כאן!

כדי לוודא אם יש לעסק שלכם אישור ניכוי מס בתוקף וכן אם חלה עליכם חובת ניכוי מס במקור מלקוחותיכם פנו אלינו לבדיקה.