רפורמת "תרומות ישראל"

רפורמת "תרומות ישראל"- הנחיות לקבלת זיכוי במס וניהול תרומות מקוון

מערכת המס בישראל נמצאת בעיצומו של שינוי טכנולוגי ורגולטורי דרמטי. המעבר מדיווח ידני ("קופסת קבלות") למערכת דיגיטלית מסונכרנת משנה את כללי המשחק עבור התורמים, העמותות והמעסיקים כאחד. מאמר זה סוקר את רפורמת "תרומות ישראל", את השפעתה על תיאום המס והחזרי המס, ומבהיר סוגיות מורכבות כמו זיכוי בגין בן זוג.

הכירו את "תרומות ישראל": שקיפות וייעול בירוקרטי

מערכת "תרומות ישראל" הוקמה במטרה לייצר סטנדרט חדש ביחסים שבין מוסדות הציבור (בעלי אישור סעיף 46), התורמים ורשות המסים. המהלך נועד להגביר את השקיפות, למנוע הונאות מס (כדוגמת "כפל זיכוי") ובעיקר – לפשט את הבירוקרטיה עבור התורם, אשר לא יידרש עוד לשמור קבלות פיזיות כדי לממש את זכויותיו.

החל מיום 1.1.2026 חובת הדיווח הדיגיטלי תהפוך למחייבת עבור כלל העמותות בעלות אישור סעיף 46. עמותה שלא תדווח למערכת – תרומותיה לא יוכרו באופן שוטף לצורכי תיאום מס.

הכללים החדשים: הנחיות טכניות לתורם ולעמותה

על מנת להבטיח את קליטת הנתונים וקבלת הזיכוי, יש לוודא עמידה בכללים הבאים:

• זיהוי התורם: תנאי סף לשיוך התרומה ל"אזור האישי" של התורם הוא ציון מספר הזהות (או ח.פ) ושם התורם בקבלה, בדיוק כפי שהם מופיעים בתעודה המזהה.
• מספר דיווח: כל קבלה המדווחת כדין תקבל מהמערכת "מספר דיווח" ייחודי המוטבע עליה. מספר זה מהווה אישור לכך שהתרומה נקלטה במאגרי רשות המסים.
• תרומות בעילום שם: תרומה ללא מספר זהות אינה מזכה במס באופן אוטומטי.
  • החידוש:  החל מ-1.1.2026, יופעל מנגנון "שיוך בדיעבד". תורם יוכל לפנות לעמותה, להזדהות, והעמותה תוכל לשייך את התרומה האנונימית למספר הזהות שלו בפורטל, כך שהיא תופיע באזור האישי שלו רטרואקטיבית.
• שיקים דחויים: הכלל קובע הפקת קבלה במועד קבלת השיקים. עם זאת, במידה והשיקים נפרסים על פני שנות מס שונות, חובה להפיק קבלות נפרדות לכל שנת מס בהתאם לתאריך הפירעון בפועל, על מנת שהזיכוי יינתן בשנה הרלוונטית.
• ביטולי תרומה: במקרה של החזר כספי לתורם, קיימת חובה להפיק ולדווח על מסמך "ביטול קבלה" למערכת.

המהפכה בתיאום המס (החל מ-2026)

השפעת הרפורמה תורגש בעת הגשת בקשות לתיאום מס במהלך השנה השוטפת:

1. תום עידן הניירת: החל מינואר 2026, מי שיבקש לבצע תיאום מס ולקבל את הטבת המס (35%) באופן שוטף במשכורת, יוכל לעשות זאת אך ורק בגין תרומות שדווחו דיגיטלית ומופיעות במערכת.
2. אין דיווח – אין זיכוי מיידי: לא ניתן יהיה להעלות ידנית סריקות של קבלות למערכת תיאום המס. במקרה שהעמותה לא דיווחה, התורם ייאלץ להמתין לסוף השנה ולהגיש דוח שנתי להחזר מס, שם עדיין ניתן יהיה לצרף אסמכתאות ידניות.
3. גמישות בזמן אמת: המערכת תאפשר לבצע תיאום מס מספר פעמים בשנה ללא הגבלה, על בסיס נתונים שיתעדכנו באופן שוטף.

סוגיית בני הזוג: כיצד מזדכים על תרומת בן הזוג?

אחת השאלות הנפוצות נוגעת לניצול הטבת המס בגין תרומות הרשומות על שם בן/בת הזוג.
על פי פקודת מס הכנסה, ניתן לקבל זיכוי בגין תרומות שתרם בן הזוג, ובלבד שלבני הזוג יש חבות מס לנצל.

במערכת הדיגיטלית החדשה:

• הפרדה במקור: התרומות נרשמות במאגר לפי מספר זהות ספציפי. בכניסה למערכת תיאום המס, המערכת מציגה כברירת מחדל רק את התרומות של המשתמש המחובר.
• הפתרון – פעולה יזומה: כדי להזדכות על תרומות בן הזוג בתיאום המס, נדרשת פעולה אקטיבית במערכת תיאום המס. המשתמש יידרש לסמן את האפשרות להכללת תרומות בן הזוג, ולעיתים אף לצרף את האסמכתה מתוך המערכת של בן הזוג, כדי שהמערכת תדע "למשוך" את הזיכוי לתיק הרלוונטי.
• בדוח השנתי: המערכת מאפשרת גמישות מלאה. ניתן לפצל את הזיכוי בין בני הזוג או להעביר את כל סכום התרומות לבן הזוג בעל ההכנסה הגבוהה יותר (שמשלם יותר מס), כדי למקסם את ההחזר הכספי (נדרש ייפוי כוח לצפייה בנתוני בן הזוג).

זיכוי ישיר בתלוש השכר

הרפורמה מציגה ערוץ נוח במיוחד לשכירים, המייתר במקרים רבים את הצורך בביצוע תיאום מס או הגשת דוח:

• ממשק מעסיקים: מעסיקים יכולים לחבר את תוכנות השכר ישירות למערכת "תרומות ישראל".
• אישור העובד: נדרשת הסכמה אקטיבית של העובד באזור האישי באתר רשות המסים, המאשרת למעסיק לקבל את המידע.
• פרטיות מובטחת: המעסיק נחשף אך ורק לסכום הכולל לזיכוי, ללא פירוט שמות העמותות או המטרות להן תרם העובד.
• תקרה: נכון להיום, ערוץ זה מוגבל לזיכוי על תרומות עד לתקרה של 25,000 ש"ח בשנה.

רקע כללי: תכנון מס והחזרים

חשוב לזכור כי הרפורמה בתרומות היא נדבך אחד בתוך מערכת רחבה של זכויות והחזרי מס. החזר מס נוצר בבסיסו כאשר המס שנגבה במקור (במשכורת או בשוק ההון) גבוה מהמס הסופי המחושב בסוף השנה.

גורמים מרכזיים נוספים לזכאות (מעבר לתרומות):

• אי-רציפות תעסוקתית: החלפת מקומות עבודה ללא תיאום מס מדויק, או תקופות אבטלה במהלך שנת המס.
• נקודות זיכוי: בשנת 2025 שווי נקודת זיכוי עומד על 242 ש"ח לחודש (2,904 ש"ח לשנה). שינויים בסטטוס האישי (לידת ילד, סיום תואר אקדמי, מעבר ליישוב מזכה) מזכים בנקודות נוספות שחוסכות אלפי שקלים ושווים כסף רב.
• שוק ההון: גופים פיננסיים מנכים 25% מס מהרווחים. אדם שנקודות הזיכוי שלו לא נוצלו במלואן (למשל, בעלי שכר נמוך או פנסיונרים) יכול לדרוש החזר על מס זה.
• מיסוי מקרקעין (מס שבח): שימוש במנגנון "פריסת מס" (עד 4 שנים לאחור) בעת מכירת נכס, המאפשר ניצול של נקודות זיכוי היסטוריות שלא נוצלו.

סיכום והמלצות לפעולה

אנו נמצאים בתקופת מעבר. אמנם החוק ימשיך להכיר בקבלות נייר במסגרת הדוחות השנתיים גם ב-2026, אך החל מ-1.1.2026 המעבר לדיגיטל הופך הכרחי עבור מי שמעוניין ליהנות מזיכוי מס מיידי ונוח ללא בירוקרטיה עודפת.

המלצותינו:

1. לתורמים: ודאו כבר עכשיו שהעמותות להן אתם תורמים מנפיקות קבלות הכוללות את מספר הזהות שלכם ומדווחות למערכת "תרומות ישראל".
2. לזוגות נשואים: בצעו תכנון מס מקדים – רשמו את התרומה על שם בן הזוג בעל חבות המס הגבוהה יותר, והקפידו לבצע את השיוך היזום במערכת תיאום המס.
3. בדיקה שגרתית: היכנסו ל"אזור האישי" באתר רשות המסים וודאו אילו תרומות נקלטו, והאם קיימים פערים הדורשים טיפול.

מקורות מידע:

•  וובינר בנושא מערכת תרומות ישראל – לשכת רואי חשבון
• המצגת מהוובינר
• הודעת רשות המיסים: תיאום מס בשל זיכוי תרומות, לתרומות שנתרמו במערכת תרומות ישראל בלבד
• הודעת רשות המיסים: החל מה-1 בינואר 2026: זיכוי בגין תרומה דרך תיאום מס יתאפשר רק אם התרומה דווחה במערכת המקוונת
• הוראת ביצוע מס הכנסה מספר 11/2025 – רשות המסים בנושא: דיווח למערכת "תרומות ישראל"

מצגות מעודכנות:

• מצגת מערכת תרומות ישראל
• הרשאות לפעולות דיגיטליות – מצגת לבעלי עמותות